La Ley núm. 25-24, promulgada el 30 de julio de 2024, introduce cambios significativos en el artículo 11 del Código Tributario de la República Dominicana, buscando clarificar y delimitar el alcance de la responsabilidad solidaria en materia tributaria.
Antecedentes
Esta modificación surge tras la sentencia TC/0943/23 del Tribunal Constitucional, que declaró inconstitucionales ciertos literales del artículo 11 del Código Tributario, generando la necesidad de adecuar la normativa a la decisión del alto tribunal.
Principales Cambios
La ley modifica el artículo 11 del Código Tributario, detallando los supuestos en los que se configura la responsabilidad solidaria en materia tributaria. Algunos puntos clave son:
- Responsabilidad de los accionistas y socios: Se establece que los accionistas o socios de una persona jurídica serán responsables solidarios de la deuda tributaria en caso de negligencia, pero solo hasta el límite de su participación accionaria. También se incluye la responsabilidad de los beneficiarios finales por control legal o control efectivo.
- Responsabilidad de los directivos: Los presidentes, vicepresidentes, directores, gerentes, administradores o representantes de personas jurídicas serán responsables solidarios cuando, estando a su cargo el cumplimiento de las obligaciones tributarias, hayan rehuido, obviado su responsabilidad o consentido el incumplimiento, ya sea de manera dolosa o culposa.
- Naturaleza de la responsabilidad solidaria: Se aclara que la responsabilidad solidaria es de naturaleza legal y solo aplica a las personas expresamente señaladas por la ley. No requiere ser declarada por la Administración Tributaria.
- Efectos de la responsabilidad solidaria: Se detallan los efectos de la responsabilidad solidaria, incluyendo la posibilidad de exigir el pago total o parcial de la deuda a cualquiera de los responsables, la liberación de los demás responsables tras el pago íntegro por uno de ellos, y el derecho de repetición del responsable solidario contra el contribuyente principal.
- Garantía del derecho de defensa: Se enfatiza que la efectividad del reclamo de responsabilidad solidaria por parte de la Administración Tributaria está sujeta al respeto del derecho de defensa y al debido proceso administrativo.
Importancia de la Modificación
Esta modificación legal busca brindar mayor seguridad jurídica tanto a los contribuyentes como a la Administración Tributaria, clarificando los alcances de la responsabilidad solidaria y garantizando el respeto al debido proceso en su aplicación. Además, busca fortalecer la capacidad recaudadora del Estado al establecer mecanismos más claros y precisos para hacer efectiva la responsabilidad de terceros en el cumplimiento de las obligaciones tributarias
