El derecho tributario o derecho fiscal es la disciplina que forma parte del derecho financiero que tiene por objeto de estudio el ordenamiento jurídico que regula el establecimiento y aplicación de los tributos.
Esencialmente, esta rama del derecho explora las normas que establecen los tributos que deben pagar los gobernados. Repasa todos los aspectos materiales, procedimentales, excepciones, sanciones, disposiciones y protocolos específicos en materia de recaudación recogidas en el ordenamiento jurídico.
El derecho fiscal es un conjunto de normas que regula la recaudación, gestión y el control de los ingresos públicos de los Estados y las Administraciones Públicas.
El Derecho Tributario es una rama del Derecho Público que desde una perspectiva dual (ingresos y egresos) constituye la actividad financiera del Estado, por medio de las cuales materializa sus fines y esencia de contribuir a la consecución del bien común. Esta rama del Derecho deja de ser una retórica de la función estatal para convertirse en la materia omnipresente en cada operación pública o privada, que se pone de manifiesto a través de la relación jurídica obligatoria reconocida por leyes y disposiciones tributarias para poner en funcionamiento la capacidad recaudadora del Estado.
Las principales características del derecho fiscal son las siguientes:
- Pertenece al derecho público, especialmente al derecho financiero.
- Sus normas son imperativas, no pueden ser pactadas o negociadas entre partes.
- No solo regula, gestiona y controla los tributos, sino que se encarga de todos los ingresos públicos del Estado.
- Sigue un principio de equidad.
- Faculta establecer contribuciones de carácter obligatorio por ley.
- Establece sanciones y multas a los contribuyentes si no cumplen con sus obligaciones tributarias.
Son prestaciones pecuniarias obligatorias establecidas por los distintos niveles estatales.
El tributo es la obligación monetaria establecida por la ley, cuyo importe se destina al sostenimiento de las cargas públicas, en especial al gasto del Estado.
- Son prestaciones generalmente monetarias.
- Son verdaderas prestaciones que nacen de una obligación tributaria; es una obligación de pago que existe por un vínculo jurídico.
El sujeto activo de las relaciones tributarias es el Estado o cualquier otro ente que tenga facultades tributarias, que exige tributos por el ejercicio de poderes soberanos, los cuales han sido cedidos a través de un pacto social.
El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona física como jurídica.
- Sujeto de iure: el que fue considerado en la norma al establecer el impuesto.
- Sujeto de facto: es quien soporta la carga económica del impuesto, a quien el sujeto de jure traslada el impacto económico.
En el moderno Estado de derecho los tributos son creados por ley. El Estado es una forma moderna de convivencia social.
Principios del derecho tributario
Los principios que rigen el derecho tributario son:
- Principio de capacidad económica: Cada contribuyente participará de los tributos de acuerdo a sus recursos económicos, lo que garantiza la igualdad entre los contribuyentes.
- Principio de progresividad: Esto implica que a medida que crezcan los recursos económicos de un contribuyente, deberán aumentar las cargas tributarias para sostener los gastos del Estado. Igualmente, si disminuye su riqueza deberá disminuir su carga tributaria.
- Principio de no confiscatoriedad: Este principio habla sobre la imposibilidad de que el contribuyente vea afectada toda su riqueza por la obligación de participar en las cargas tributarias. No debe tener carácter privativo de riqueza.
- Principio de legalidad: Todos los tributos deben estar establecidos en una ley, para que el contribuyente conozca sus características.
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