La gestión tributaria en la República Dominicana ha experimentado una transformación significativa en los últimos años. Con la llegada de herramientas tecnológicas más avanzadas y la creciente digitalización de los procesos internos, la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) ha implementado modelos de evaluación basados en riesgo. Entre estos instrumentos destaca el scoring tributario, una herramienta que busca medir objetivamente el comportamiento fiscal de los contribuyentes y optimizar la fiscalización.
En el contexto dominicano, el scoring tributario funciona como una calificación interna que la DGII asigna a cada contribuyente según su nivel de riesgo, tomando en cuenta patrones objetivos de cumplimiento y señales de posible evasión. Esta calificación no es pública, pero influye directamente en la probabilidad que tiene un contribuyente de ser auditado, recibir requerimientos adicionales o verse incluido en programas de verificación intensiva. Al mismo tiempo, también beneficia a quienes tienen un buen historial, pues estos suelen recibir un trato más expedito en devoluciones, procesos administrativos y revisiones puntuales.
Para determinar la calificación de riesgo, la DGII utiliza múltiples variables que permiten identificar inconsistencias o patrones de cumplimiento. Entre estos factores se encuentran la puntualidad en las declaraciones juradas, la coherencia entre los ingresos reportados y la actividad económica del contribuyente, el comportamiento en el uso de los comprobantes fiscales, el historial de rectificaciones, la existencia de omisiones, diferencias significativas entre periodos y la presencia de sanciones administrativas previas. A esto se suman análisis sectoriales, ya que ciertos sectores presentan mayores riesgos de informalidad o evasión.
El objetivo principal del scoring es impulsar una fiscalización inteligente, donde la DGII concentre recursos en quienes presentan mayores niveles de riesgo, sin tener que auditar indiscriminadamente a todos los contribuyentes. Esta estrategia se encuentra alineada con la tendencia internacional recomendada por organismos como la OCDE, que promueven modelos de gestión basada en riesgo como parte de un sistema tributario moderno y eficiente.
Desde el punto de vista jurídico, el scoring tributario en la República Dominicana se fundamenta en los principios establecidos en el Código Tributario (Ley 11-92) y en la facultad reglamentaria de la DGII para planificar, fiscalizar y verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales. La institución puede utilizar herramientas de análisis de riesgo siempre que respete las garantías del contribuyente, como el debido proceso, la transparencia de los procedimientos y la protección de datos personales, conforme a la Ley 172-13 sobre Protección de Datos. Aunque el puntaje específico no se publica, cualquier procedimiento derivado de una clasificación de riesgo debe sustentarse en hechos verificables y comunicarse adecuadamente al contribuyente cuando se inicia un proceso formal.
Las implicaciones prácticas del scoring son profundas. Un contribuyente con bajo riesgo suele tener menos probabilidades de ser auditado, puede resolver trámites más rápidamente y goza de una relación más fluida con la administración. Por el contrario, una calificación de alto riesgo puede activar auditorías frecuentes, revisiones intensivas, bloqueos temporales en ciertos procesos o la exclusión de facilidades administrativas. En casos extremos, cuando la calificación se deriva de indicios fuertes de evasión o fraude, el análisis puede dar lugar a fiscalizaciones ampliadas y eventualmente a procedimientos sancionadores.
En la República Dominicana, el scoring tributario también tiene un efecto indirecto en la educación fiscal. Muchos contribuyentes se han visto obligados a mejorar su comportamiento, mantener registros más ordenados y evitar inconsistencias, sabiendo que cualquier señal de riesgo puede detonar una revisión. En ese sentido, no solo funciona como herramienta interna de la DGII, sino como mecanismo preventivo que promueve una cultura de cumplimiento.
El futuro del scoring tributario en el país apunta a una mayor sofisticación. La DGII ha avanzado en interconectar bases de datos, integrar información de terceros y adoptar análisis predictivos. Esto significa que la calificación será cada vez más precisa y menos tolerante a omisiones o inconsistencias. El reto principal será mantener un equilibrio adecuado entre la eficiencia recaudatoria y el respeto a los derechos del contribuyente, garantizando que los algoritmos utilizados no generen arbitrariedad ni desigualdad en el trato administrativo.
