La fiscalidad internacional, también conocida como tributación internacional, es una rama del derecho tributario o derecho fiscal. Estudia las normas jurídicas que regulan las relaciones internacionales en materia tributaria entre privados, entre Estados, o entre privados y Estados. Esta especialidad abarca todos los tributos (a la renta, al valor agregado o al consumo),1 Incluye exclusivamente casos entre residentes tributarios de diferentes Estados, o a su vez entre diferentes Estados, o entre un Estado y un residente fiscal de otro Estado.
La fiscalidad internacional la podemos definir como el grupo de normas y principios que regulan el funcionamiento conjunto de los diferentes sistemas fiscales en las relaciones económicas. En un mundo cada vez más globalizado y, sobre todo más digital, es fundamental conocer cuáles son las consecuencias fiscales de realizar cualquier tipo de operación económica.
La OCDE tiene dentro de sus objetivos el señalamiento de directrices de comportamiento tributario para los Estados. Sus Modelos son fuente del derecho para los estados miembros y referencia importante para los no miembros.
En el caso del IVA rigen los principios de Tributacion en Origen y el de Tributacion en Destino; mientras que en Impuesto a la Renta rigen el Principio de Fuente y el Principio de Residencia
Las fuentes del derecho de la fiscalidad internacional son:
- Jurispridencia
- Principios
- Ley
En su afán de coordinar acciones para someter a imposición a transacciones internacionales, los Estados buscan mecanismos de intercambio de información entre ellos. Destaca en este esfuerzo la CAAM (Convención Multilateral sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal)
Conceptos relacionados indispensables de ser estudiados para entender el concepto de fiscalidad internacional son:
- Soberanía fiscal y poder tributario.
- Renta global vs renta mundial
- Criterios de sujeción fiscal
- Residencia fiscal
- Doble Imposición Jurídica Internacional
- Impuesto a la Renta de No Residentes
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