Dans un monde de plus en plus globalisé, les entreprises multinationales sont confrontées à des défis importants dans le domaine de fiscal, notamment en ce qui concerne l'érosion de assiette fiscale et l' transférer des avantages (BEPS). Le projet BEPS, piloté par le Entreprise pour La coopération Le Conseil de développement économique et social (OCDE) et le G20 cherchent à lutter contre ces pratiques à travers 15 actions spécifiques. artículo, nous nous concentrons sur le Action 13, qui établit des normes révisées pour le documentation prix de transfert et le rapport pays par pays (CbC). En tant que cabinet d'avocats spécialisé dans droit fiscal internationaleNous expliquons ses principales implications pour aider les entreprises à s'orienter dans ce paysage complexe.
Qu’est-ce que le projet BEPS et pourquoi est-il important ? Action 13?
Le projet BEPS a vu le jour en 2013 pour lutter contre les stratégies fiscales agressives qui permettent aux multinationales de minimiser leurs pertes fiscales. passifs taxe par le biais de transférer Canalisation artificielle des avantages vers les juridictions à faible imposition. Action 13, publié dans son signaler Finalisé en 2015, il vise à améliorer la transparence. fiscal en fournissant aux autorités fiscales information Pertinent pour l'évaluation des risques liés aux prix de transfert. Les prix de transfert désignent les prix appliqués lors de transactions entre entités liées au sein d'un même pays. groupe multinationale, et sa manipulation peut déformer le assiette fiscale.
L'objectif principal à partir de Action Le 13 sert à équilibrer le charger de accomplissement pour les entreprises tout en veillant à ce que autorités Les procureurs ont accès à des données cohérentes et comparables. Cela ne se limite pas à cela. aider non seulement pour identifier les abus potentiels, mais aussi pour favoriser un environnement fiscal plus juste et plus prévisible nivel globale
L'approche à trois niveaux dans le Documentation
La Action 13 introduit une approche standardisée à trois niveaux pour documentation des prix de transfert, conçus pour offrir une vue d'ensemble de groupe multinationale (MNE). Ce cadre remplace les approches fragmentées précédentes et garantit la cohérence. internationale:
- Fichier maître: Est document offre un aperçu général nivel de commerce mondial groupeIl comprend des détails sur la structure organisationnelle, une description des principales opérations, le chaîne de valeur, les politiques de prix de transfert, l'attribution des actifs incorporels (tels que les brevets ou les marques de commerce), les activités financières interentreprises et positions Questions financières et fiscales générales. Le fichier maître doit estar Il est accessible à toutes les autorités fiscales compétentes et est mis à jour annuellement. Son objectif est donner contexte à groupe dans son ensemble, facilitant l'évaluation des risques BEPS.
- Fichier localPlus détaillé et spécifique à la entité Au niveau local, ce fichier documente les transactions importantes avec les parties liées dans le juridiction Elle doit inclure des analyses fonctionnelles, économiques et comparatives démontrant que les prix appliqués sont conformes aux normes en vigueur. principe de plein concurrence (principe de pleine concurrence). Par exemple, les méthodes de prix de transfert utilisées sont décrites, telles que… méthode de prix marge nette comparable non contrôlée ou transactionnelle. Le fichier local est soumis à autorité fiscal y local aider justifier les transactions intragroupes lors des audits.
- Rapport Pays par Pays (Rapport pays par pays – CbC): Obligatoire Pour les multinationales dont le chiffre d'affaires consolidé dépasse 750 millions d'euros par an, ce rapport annuel ajouter des données par juridiction fiscalIl comprend des indicateurs clés tels que les revenus (liés et non liés), le bénéfice avant impôt, les impôts payés et à payer, capital Le rapport ne divulgue pas les détails des transactions, mais permet aux entreprises de consulter les informations déclarées, les bénéfices non distribués, le nombre d'employés et les actifs corporels. autorités identifier les écarts entre l'activité économique réal et la répartition des avantages. Le rapport est présenté dans le juridiction à partir de entité matrice et fait l'objet d'échanges automatiques avec d'autres juridictions par le biais d'accords multilatéraux ou bilatéraux.
Cette approche à trois niveaux minimise la duplication des efforts pour les entreprises en standardisant les documentationmais elle prévoit des sanctions en cas de non-respect dans de nombreuses juridictions.
Seuil et exigences d'applicabilité Réalisation
La Action L’article 13 s’applique principalement aux groupes multinationaux dont le chiffre d’affaires annuel dépasse 750 millions d’euros, un seuil qui représente environ 85 à 90 % du chiffre d’affaires mondial des entreprises, selon les estimations de l’OCDE. Pour les groupes plus petits, les exigences se limitent généralement au fichier principal et au fichier local, en fonction de leur taille. législation site.
En termes de mise en œuvre, plus de 140 juridictions ont adopté Action 13 par le biais du Cadre inclusif OCDE/G20. Cela inclut l'Union européenne, les États-Unis, la Chine et le plus des pays d'Amérique latine. L'échange de rapports pays par pays (CbC) se déroule dans le respect de règles strictes de confidentialité, et plus de 4 900 relations d'échange actives étaient prévues fin 2024. Les entreprises doivent s'assurer que… information Soyez précis, car les divergences peuvent entraîner des vérifications ou des redressements fiscaux.
Mises à jour récentes : Revisión par paires de 2025
En septembre 2025, l'OCDE a publié les résultats de la huitième enquête. revoir évaluation par les pairs de la mise en œuvre de Action 13, couvrant 142 juridictions. Les principaux résultats indiquent un taux élevé nivel Conformité avec la norme minimale : plus de 120 juridictions l’ont introduite législation pour passifs Le système CbC couvre la quasi-totalité des groupes d'entreprises multinationales concernés. Environ 101 juridictions maintiennent des accords multilatéraux ou bilatéraux compétents pour l'échange de données. information.
Prix hors TVA embargoDes recommandations ont été émises pour 58 juridictions, dont 22 doivent finaliser leur cadre juridique ou administratif, et 27 comportent des suggestions spécifiques pour amélioration, revoir souligne le rôle croissance du CbC dans le accomplissement du Pilier Deux du BEPS 2.0, qui introduit un impôt minimum mondial de 15 %. Le suivant revoir Elle est prévue pour le troisième trimestre 2026, avec un accent mis sur le suivi continu afin de réduire les charges administratives inutiles.
Implications pour les entreprises multinationales
Pour les entreprises, se conformer , la Action 13 n'est pas seulement un obligation le droitmais plutôt une opportunité d’atténuer les risques fiscaux. Un rapport pays par pays incohérent peut alerter le autorités concernant les transferts potentiels de bénéfices, pouvant entraîner des litiges coûteux. D'après notre expérience, de nombreuses multinationales sous-estiment la complexité de l'alignement des données financières sur les exigences fiscales, ce qui peut engendrer des pénalités variables selon juridiction (par exemple, des amendes pouvant atteindre des centaines de milliers d'euros dans l'UE).
Nous recommandons à nos clients de procéder régulièrement à des audits internes, d'utiliser des logiciels spécialisés pour la préparation des rapports et de collaborer avec des experts en prix de transfert. De plus, avec l'intégration du projet BEPS 2.0, les entreprises doivent préparer leurs systèmes en conséquence. maire examen minutieux en matière d'impôts minimums mondiaux.
