Equidad tributaria

La equidad tributaria significa, en consecuencia, que los contribuyentes de un mismo impuesto deben guardar una situación de igualdad frente a la norma jurídica que lo establece y regula. «La equidad tributaria se refiere a un principio fundamental en la política fiscal que busca que el sistema tributario sea justo y equitativo para todos los contribuyentes. Implica que las cargas tributarias se distribuyan de manera equitativa y proporcional entre las personas y las empresas, de acuerdo con su capacidad económica y sus ingresos, de modo que aquellos que tengan más capacidad para pagar impuestos contribuyan en mayor medida al sostenimiento de los gastos públicos.

La equidad tributaria tiene dos corrientes, una que se refiere a la equidad horizontal y otra a la equidad vertical. La equidad horizontal se aproxima al principio de igualdad en el sentido de que dos individuos con capacidad económica igual deben tributar igual, en tanto la equidad vertical propende porque el individuo con mayor capacidad de pago debe soportar una mayor carga tributaria, que se aproxima más a la filosofía de la equidad como tal. La Corte constitucional en sentencia C-409 de 1996 se refirió a la equidad tributaria en los siguientes términos:

«La equidad del sistema tributario es un criterio con base en el cual se pondera la distribución de las cargas y de los beneficios o la imposición de gravámenes entre los contribuyentes para evitar que haya cargas excesivas o beneficios exagerados. Una carga es excesiva o un beneficio es exagerado cuando no consulta la capacidad económica de los sujetos pasivos en razón a la naturaleza y fines del impuesto en cuestión. De esta forma, el principio de equidad exige que se graven, de conformidad con la evaluación efectuada por el legislador, los bienes o servicios cuyos usuarios tienen capacidad de soportar el impuesto, o aquellos que corresponden a sectores de la economía que el Estado pretende estimular, mientras que se exonere del deber tributario a quienes, por sus condiciones económicas, pueden sufrir una carga insoportable y desproporcionada como consecuencia del pago de tal obligación legal.»

De igual forma, la Constitución dominicana, artículo 243, reconoce la equidad tributaria como un principio del régimen tributario dominicano.

» El régimen tributario está basado en los principios de legalidad, justicia, igualdad y equidad para que cada ciudadano y ciudadana pueda cumplir con el mantenimiento de las cargas públicas.»

Principios y objetivos de la equidad tributaria

Equidad horizontal: Implica que personas en situaciones económicas similares deben pagar impuestos similares. Esto significa que, en principio, dos contribuyentes con ingresos o riqueza similares deben pagar cantidades similares en impuestos.
Equidad vertical: Significa que aquellos con mayores ingresos o riqueza deben contribuir más al sistema tributario que aquellos con menos ingresos o riqueza. Esto refleja el principio de capacidad contributiva.
Progresividad: La progresividad implica que las tasas impositivas aumenten a medida que los ingresos o la riqueza de un contribuyente aumenten. Es un enfoque que busca que los contribuyentes más acaudalados asuman una mayor carga impositiva.
No discriminación: Los impuestos no deben discriminarse en función de características personales como raza, género, religión, orientación sexual u otras categorías protegidas.
Simplicidad y transparencia: Un sistema tributario equitativo debe ser fácil de entender y aplicar para evitar la elusión fiscal y garantizar que todos los contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias de manera justa.
Reducción de evasión y elusión fiscal: La equidad tributaria implica que los gobiernos deben tomar medidas para combatir la evasión y la elusión fiscal, lo que garantiza que todos los contribuyentes cumplan con sus obligaciones fiscales.
Promoción del bienestar económico: Un sistema tributario equitativo debe ser diseñado de manera que no tenga un impacto negativo desproporcionado en el bienestar económico de los contribuyentes y que no desincentive el trabajo o la inversión.
Equidad en la distribución de la carga fiscal: Significa que la carga fiscal se distribuye de manera justa entre diferentes tipos de impuestos (como impuestos sobre la renta, impuestos al consumo y otros), de modo que no recaiga de manera desproporcionada en ciertos grupos de contribuyentes.

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